Paweł KrzemińskiAplikant radcowskiEryk StefanickiSupervisor w dziale podatkowym
Na początku sierpnia 2026 r. opublikowano projekt UD447 dotyczący zmian w opodatkowaniu fundacji rodzinnych. Obok rozwiązań już wcześniej zapowiadanych – m.in. objęcia fundacji przepisami o CFC i exit tax, zmian w katalogu ukrytych zysków, 36-miesięcznego lock-upu czy nowych zasad opodatkowania najmu – pojawiła się także nowa propozycja: możliwość neutralnego podatkowo zwrotu fundatorowi określonych nieruchomości i praw majątkowych.
Na początku sierpnia 2026 r. opublikowano projekt UD447 dotyczący zmian w opodatkowaniu fundacji rodzinnych. Obok rozwiązań już wcześniej zapowiadanych – m.in. objęcia fundacji przepisami o CFC i exit tax, zmian w katalogu ukrytych zysków, 36-miesięcznego lock-upu czy nowych zasad opodatkowania najmu – pojawiła się także nowa propozycja: możliwość neutralnego podatkowo zwrotu fundatorowi określonych nieruchomości i praw majątkowych.
Fundacja rodzinna to dziś jedno z najpopularniejszych narzędzi do przekazywania majątku kolejnym pokoleniom i ochrony go przed rozdrobnieniem. Jej dużym atutem jest zwolnienie podmiotowe z podatku CIT. Wielu przedsiębiorców błędnie jednak zakłada, że zwolnienie to obejmuje każdy sposób pomnażania majątku. Przepisy dokładnie określają, czym fundacja może się zajmować, żeby z tego zwolnienia korzystać. W artykule sprawdzamy, czy do tej listy należą też inwestycje fundacji rodzinnej w aktywa alternatywne np. kryptowaluty oraz złoto.
U wielu fundacji rodzinnych zbliża się termin zatwierdzenia sprawozdania finansowego za 2025 r. i podjęcia uchwały co do rozdysponowania wygenerowanego zysku (lub pokrycia poniesionej straty). Kluczowe przy podjęciu decyzji są zapisy w statucie fundacji.
Fundacja rodzinna w 2026 r. to coraz częściej wybierane rozwiązanie w Polsce, które realnie wspiera sukcesję biznesu i ochronę majątku rodzinnego. Umożliwia zachowanie ciągłości firmy, uporządkowane przekazywanie aktywów kolejnym pokoleniom oraz minimalizuje ryzyko sporów spadkowych. Dzięki preferencyjnym zasadom podatkowym i jasno określonym regułom planowania sukcesji, fundacja rodzinna staje się narzędziem, które łączy bezpieczeństwo, stabilność i długoterminowy rozwój przedsiębiorstw rodzinnych. Czym jest fundacja rodzinna? Fundacja rodzinna to instytucja prawna, która funkcjonuje w Polsce od 2023 r. Jej celem jest uporządkowane przekazywanie majątku kolejnym pokoleniom i ochrona przedsiębiorstw rodzinnych przed podziałem. Fundator wnosi do fundacji aktywa – takie jak udziały w spółkach, akcje czy nieruchomości – i określa w statucie, kto będzie beneficjentem oraz jakie świadczenia otrzyma. Dzięki temu majątek pozostaje w całości, a jego podział odbywa się zgodnie z wolą fundatora. Jakie korzyści daje fundacja rodzinna? Najważniejszą zaletą fundacji rodzinnej jest zapewnienie ciągłości biznesu. Spółka nie trafia do kilku spadkobierców z różnymi interesami, ale pozostaje w jednym podmiocie, co ułatwia jej stabilne prowadzenie. Drugą dużą korzyścią są korzystne zasady podatkowe. Fundacja nie płaci CIT od większości bieżących dochodów – obowiązek podatkowy pojawia się dopiero w chwili wypłaty świadczeń dla beneficjentów. Najbliższa rodzina fundatora korzysta przy tym z dodatkowych zwolnień podatkowych. W praktyce fundacja rodzinna pozwala też uniknąć sporów spadkowych. Statut precyzyjnie reguluje, kto i w jakiej formie ma korzystać z dochodów, dzięki czemu ewentualne konflikty rodzinne nie blokują działania firmy ani nie zagrażają stabilności majątku. Jakie są ograniczenia fundacji rodzinnej? Ustawa przewiduje, że fundacja może prowadzić działalność gospodarczą tylko w wybranych obszarach (art. 5). Dozwolone są m.in.: inwestycje w udziały i akcje, wynajem, dzierżawa i obrót nieruchomościami, udzielanie pożyczek beneficjentom i spółkom powiązanym, lokowanie środków w instrumenty finansowe, działalność rolnicza w ramach gospodarstwa rolnego. Nie jest natomiast dopuszczona działalność w formie klasycznego handlu czy produkcji. Dodatkowo każda fundacja ma też obowiązki sprawozdawcze – musi prowadzić księgi rachunkowe, sporządzać roczne sprawozdanie finansowe i być wpisana do rejestru fundacji rodzinnych w Piotrkowie Trybunalskim. Jak fundacja rodzinna w 2026 roku sprawdza się w praktyce? Po dwóch latach funkcjonowania widać, że fundacja rodzinna w 2026 roku stała się realnym narzędziem sukcesji. W praktyce korzystają z niej głównie: właściciele firm rodzinnych, którzy chcą zachować spółkę w całości i zapewnić jej stabilne funkcjonowanie, osoby posiadające majątek pasywny, np. portfele nieruchomości czy pakiety udziałów, które dzięki fundacji mogą być łatwiej zarządzane. Przykłady pokazują, że fundacja może przejąć udziały w przedsiębiorstwie i zapewnić jego dalszy rozwój niezależnie od konfliktów spadkowych, albo gromadzić dochody z najmu i wypłacać beneficjentom w formie zaplanowanych świadczeń. Coraz częściej fundacje rodzinne są też elementem większych struktur holdingowych, co pozwala na bardziej elastyczne zarządzanie majątkiem. Jakie są perspektywy rozwoju w kolejnych latach? W 2025 roku fundacja rodzinna przestała być nowością i stała się rozpoznawalnym narzędziem planowania sukcesji. Pierwsze interpretacje podatkowe ułatwiają jej stosowanie, a zainteresowanie przedsiębiorców systematycznie rośnie. Nadal jednak najczęściej wybierają ją rodziny posiadające większy majątek, które chcą zapewnić stabilność biznesu na wiele pokoleń. Fundacja rodzinna: najczęściej zadawane pytania Czym jest fundacja rodzinna? Fundacja rodzinna to narzędzie wprowadzone w 2023 roku, służące do gromadzenia i przekazywania majątku zgodnie z zasadami określonymi przez fundatora. Kto może założyć fundację rodzinną? Fundację rodzinną zakłada osoba fizyczna, która wnosi majątek i ustala statut z zasadami dla beneficjentów. Jakie są główne korzyści fundacji rodzinnej? Najważniejsze zalety fundacji rodzinnej to ochrona majątku, ciągłość biznesu, uniknięcie sporów spadkowych oraz korzystne zasady podatkowe. Jaką działalność może prowadzić fundacja rodzinna? Fundacja rodzinna ma ograniczony zakres – może inwestować w udziały, akcje, nieruchomości czy instrumenty finansowe, ale nie może prowadzić klasycznego handlu. Jakie obowiązki sprawozdawcze ma fundacja rodzinna? Fundacja rodzinna musi prowadzić księgi rachunkowe, składać roczne sprawozdanie finansowe i być wpisana do rejestru fundacji rodzinnych w Piotrkowie Trybunalskim. Dla kogo fundacja rodzinna jest najlepszym rozwiązaniem? Z fundacji rodzinnej najczęściej korzystają właściciele firm rodzinnych i osoby posiadające znaczący majątek, ale sprawdza się też przy zarządzaniu portfelem nieruchomości czy udziałów.
Fundacja rodzinna w 2025 r. to coraz częściej wybierane rozwiązanie w Polsce, które realnie wspiera sukcesję biznesu i ochronę majątku rodzinnego. Umożliwia zachowanie ciągłości firmy, uporządkowane przekazywanie aktywów kolejnym pokoleniom oraz minimalizuje ryzyko sporów spadkowych. Dzięki preferencyjnym zasadom podatkowym i jasno określonym regułom planowania sukcesji, fundacja rodzinna staje się narzędziem, które łączy bezpieczeństwo, stabilność i długoterminowy rozwój przedsiębiorstw rodzinnych.
Ostateczny termin na zatwierdzenie sprawozdania finansowego dla fundacji rodzinnych upływa 30 czerwca. Niezgłoszenie sprawozdania finansowego w terminie może skutkować konsekwencjami. Z artykułu dowiesz się jak dopełnić formalności.
